Государственный комитет судебных экспертиз Республики Беларусь. Правила назначения и производства судебной экономической экспертизы в Республике Беларусь
Объекты
· документы, в которых отражается производственно-экономическая и финансово-хозяйственная деятельность субъектов предпринимательской деятельности, ее планирование (производственные и финансовые планы, штатные расписания, плановые сметы, расчеты и калькуляции, договоры, спецификации и др.), бухгалтерский учет (первичные учетные документы, сводные бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности, материалы инвентаризации), анализ;
· контроль, а также иные материалы, в том числе документы, определяющие порядок проведения производственно-экономических и финансово-хозяйственных операций, различные справки, выписки и уведомления организаций, результаты ранее проведенных экспертиз и исследований и др.
Исключительно важное значение имеет представление на экспертизу документов планирования, бухгалтерского учета, анализа, контроля, отражающих интересующие операции, поскольку только при их наличии эксперт сможет обосновать сделанные им выводы.
В целом объем получаемых экспертом документов, содержащих экономически значимую информацию, и других источников информации должен определяться обстоятельствами дела и теми вопросами, которые ставятся на разрешение эксперта. Однако по ряду типовых вопросов, наиболее часто решаемых экономической экспертизой, необходим определенный перечень материалов, которые должны быть представлены эксперту.
Задачи экспертизы
· установление соответствия (несоответствия) операций движения (поступления, выбытия) активов – материальных ценностей, нематериальных активов, денежных средств, дебиторской задолженности, финансовых вложений и пассивов – капитала и обязательств субъекта предпринимательской деятельности, оценки материальных ценностей, нематериальных активов при поступлении и выбытии требованиям законодательства;
· подтверждение (неподтверждение) по материалам инвентаризации суммы недостачи либо излишков материальных ценностей и денежных средств, периода их образования, а также установление факторов, способствовавших их образованию и (или) препятствовавших своевременному обнаружению;
· установление документальной обоснованности принятия к бухгалтерскому учету окончательных результатов инвентаризации конкретных видов материальных ценностей и денежных средств;
· установление наличия и размера отрицательных экономических последствий для субъектов предпринимательской деятельности вследствие определенных фактов (обстоятельств) финансово-хозяйственной деятельности (в том числе путем анализа плановой (заведомой) убыточности договоров (контрактов) на основе плановой (нормативной) и фактической себестоимости продукции);
· установление документальной обоснованности выводов проверок финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности;
· установление документальных несоответствий при ведении бухгалтерского учета и осуществлении контроля за наличием и движением имущества и финансовых обязательств, которые способствовали образованию отрицательных экономических последствий и могли препятствовать их своевременному обнаружению;
· подготовка предложений, направленных на устранение выявленных несоответствий в бухгалтерском учете имущества и финансовых обязательств;
· исследование динамики изменения показателей финансового состояния и финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности, оборачиваемости и обеспеченности оборотными средствами;
· определение наличия (отсутствия) признаков ложной экономической несостоятельности (банкротства), сокрытия экономической несостоятельности (банкротства), преднамеренной экономической несостоятельности (банкротства) и препятствования возмещения убытков кредитору, а также исследования динамики показателей финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, находящихся в процедуре экономической несостоятельности (банкротства);
· выявление признаков недостоверности данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам;
· определение полноты и своевременности выполнения сторонами договорных обязательств, а также соответствия осуществленных расчетных и финансово-хозяйственных операций требованиям нормативных правовых актов, регулирующих их совершение;
· установление обстоятельств представления и целевого использования кредитов, полноты и своевременности их возврата;
· определение соответствия нормативным правовым актам экономических условий проведения закупок товаров, работ, услуг;
· выявление экономических факторов, оказавших негативное воздействие на производство и реализацию продукции, структуру доходов и расходов субъектов предпринимательской деятельности.
При проведении экономических экспертиз могут решаться и другие задачи, связанные с применением специальных познаний в экономической сфере.
Не относятся к задачам, решаемым в процессе проведения экономических экспертиз:
· проведение счетных работ, которые не требуют специальных познаний эксперта в экономической сфере;
· восстановление учета, проведение обследований, инвентаризаций, контрольных обмеров, проверок субъектов предпринимательской деятельности;
· проведение экспертных исследований по вопросам соблюдения налогового законодательства (правильности расчета, полноты и своевременности уплаты налоговых и приравненных к ним платежей);
· проведение экспертных исследований по вопросам соблюдения законодательства в иных сферах общественной деятельности (трудовое, жилищное, таможенное, природоохранное законодательство, законодательство о социальной защите и пенсионном обеспечении и др.);
· исследование вопросов осуществления банковских операций, требующих специальных познаний в области банковского законодательства;
· установление обоснованности, правильности составления и реальности выполнения бизнес-планов субъектов предпринимательской деятельности;
· определение рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества;
· исследование проектно-сметной документации на производство строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;
· определение объемов и стоимости выполненных строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;
· разрешение правовых вопросов, в том числе установление нарушений законодательства, ущерба (материального ущерба, вреда), виновности, степени ответственности должностных и иных лиц, а также юридическая квалификация их действий (бездействия);
· установление по бухгалтерским документам отдельных фактов, обстоятельств, которые для их выявления и определения не требуют специальных познаний;
· систематизация и упорядочение бухгалтерских и финансовых документов, изъятых в ходе следственных действий;
· выяснение иных обстоятельств и фактов, не предусмотренных нормативными правовыми актами Государственного комитета судебных экспертиз.
Требования к материалам, направляемым на экспертизу
Все необходимые для исследования материалы следует представлять на экспертизу систематизированными и сгруппированными по назначению в хронологическом порядке. Невыполнение данных рекомендаций значительно усложняет работу эксперта, не позволяет ему в своем заключении делать ссылки на конкретные документы, указывая их расположение в соответствующих томах документов. По этой же причине экспертом затрачивается дополнительное время на изучение представленных материалов и проведение исследований.
В целом, объем получаемых экспертом бухгалтерских документов и других источников информации должен определяться теми вопросами, которые ставятся на разрешение эксперта.
В целях разрешения ряда наиболее часто встречаемых типовых вопросов необходим определенный перечень материалов, которые должны быть представлены эксперту.
Перечень материалов, необходимых для решения вопросов о недостаче товарно-материальных ценностей (ТМЦ):
· учетная политика организации;
· материалы инвентаризации, предшествовавшей инвентаризации, в результате которой выявлены излишки или недостача ТМЦ: приказ о проведении инвентаризации; документ, утверждающий персональный состав инвентаризационной комиссии; инвентаризационные описи; сличительные ведомости; расчеты естественной убыли; объяснения материально ответственного лица (лиц) о выявленных при инвентаризации отклонениях фактического наличия ТМЦ от учетных данных; протоколы заседания и решения инвентаризационной комиссии; решение руководителя по результатам инвентаризации;
· материалы инвентаризации, при проведении которой выявлена исследуемая недостача (список аналогичен приведенному выше);
· документы, содержащие учетные остатки на даты проведения инвентаризаций: карточки (книги) складского учета ТМЦ, оборотные (сальдовые) ведомости, учетные регистры, отчеты материально ответственных лиц;
· товарные (товарно-денежные) отчеты материально ответственных лиц за межинвентаризационный период с приложенными первичными учетными документами, оформлявшими поступление ТМЦ в подотчет и выбытие ТМЦ из подотчета материально ответственного лица (лиц): товарно-транспортные (товарные) накладные (ТТН-1, ТН-2), накладные на внутреннее перемещение, акты о порче, бое, ломе и др.;
· документы, фиксирующие последующее перемещение из подотчета материально ответственного лица (лиц) (из мест хранения ТМЦ) испорченных, бракованных товаров (для исключения их повторного фактического подсчета при проведении инвентаризации);
· акты проверок (ревизий);
· приказы о принятии на работу материально ответственных лиц;
· трудовой договор с работником (работниками), являвшимся материально ответственным лицом, должностные обязанности;
· договор о полной материальной ответственности или коллективной (бригадной) материальной ответственности, заключенный с материально ответственным лицом (лицами);
· табели учета рабочего времени материально ответственного лица (лиц) при необходимости.
Если установлены случаи неоприходования ТМЦ, то дополнительно необходимы документы поставщиков, по которым получены неоприходованные ТМЦ.
Перечень материалов, необходимых для решения вопросов о недостаче на предприятиях розничной торговли:
· документы, перечисленные в перечне материалов, необходимых для решения вопросов о недостаче ТМЦ;
· акты о списании товаров с истекшим сроком годности (реализации);
· акты специализированных организаций на продление срока хранения;
· заключение специализированных организаций, подтверждающее порчу товаров (при необходимости);
· документы, подтверждающие учет отходов, образованных при подготовке к розничной продаже продовольственных товаров и их отражение в бухгалтерском учете (отходы при машинной нарезке мясокопченостей, колбас, при зачистке масла и другие);
· кассовая книга;
· книга кассира, Z-отчеты;
· реестры сдачи выручки с приложенными к ним первичными документами;
· предложения инвентаризационной комиссии о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений;
· объяснения материально ответственных лиц о допущенной пересортице.
Перечень материалов, необходимых для решения вопросов о недостаче денежных средств:
· договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности;
· приказы о принятии лиц на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций;
· должностные обязанности лиц, осуществляющих ведение кассовых операций;
· приказы (распоряжения) руководителя о проведении инвентаризации кассы и назначении комиссии;
· акты инвентаризаций наличных денег за период, в котором образовалась или могла образоваться недостача;
· книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег;
· кассовая книга;
· отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами;
· документы, подтверждающие получение неоприходованных или несвоевременно оприходованных денег кассиром (выписки банка, квитанции к приходным кассовым ордерам, требования-накладные на отпуск ТМЦ за наличный расчет и др.);
· журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
· книги кассира;
· акты о возврате наличных денежных средств покупателю;
· отчеты о суммах наличных денежных средств, принятых с использованием кассовых суммирующих аппаратов, представляемые в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет.
Перечень материалов, необходимых для экспертного исследования операций с основными средствами:
Во всех случаях:
· устав и (или) учредительный договор;
· учетная политика организации;
· положение об организации учета основных средств;
· бухгалтерская и государственная статистическая отчетность;
· протоколы комиссии по проведению амортизационной политики.
При необходимости представляется техническая документация на соответствующие объекты основных средств.
При исследовании операций по поступлению основных средств:
· первичные учетные документы по принятию к бухгалтерскому учету объектов основных средств;
· регистры синтетического и аналитического учета;
· Главная книга;
· инвентарные карточки или инвентарные книги учета соответствующих объектов;
· карточки складского учета соответствующих видов оборудования к установке;
· ведомости переоценки оборудования к установке и незавершенных капитальных вложений;
· расчет остаточной стоимости реконструируемых и модернизируемых объектов.
При обнаружении неучтенных объектов основных средств:
· приказ руководителя организации о создании инвентаризационной комиссии (постоянно действующей комиссии);
· протокол инвентаризационной комиссии или распоряжение руководителя организации об оприходовании неучтенного объекта;
· документы об оценке неучтенных объектов основных средств;
· документ о государственной регистрации права собственности (других вещных прав) на неучтенный объект или о его специальной регистрации (сертификации) в установленных законодательством случаях.
При покупке объектов основных средств, обмене, поступлении безвозмездно, в аренду, в безвозмездное пользование, в качестве вклада в уставный фонд, в простое товарищество, в доверительное управление и в других случаях:
· решение руководителя организации и (или) решение органов управления организации и (или) собственника о проведении соответствующей операции по поступлению основных средств в соответствии с учредительными документами организации;
· договоры купли-продажи, мены, дарения, аренды, лизинга, ссуды, простого товарищества, доверительного управления имуществом и др.;
· товарные (товарно-транспортные) накладные, путевые листы, журналы регистрации ввозимых грузов, карточки (книги) складского учета оборудования, материальные отчеты;
· документы об оплате или прекращении денежных обязательств по договорам (выписки банков с приложениями; договоры перевода долга, уступки требования и др. и документы об их исполнении);
· акты приема-сдачи имущества в аренду, лизинг, безвозмездное пользование;
· документы, подтверждающие поступление объекта в доверительное управление;
· документы, подтверждающие внесение товарищами объектов основных средств в общее дело;
· документы, подтверждающие экспертную оценку неденежного вклада в уставный фонд, рыночную стоимость имущества, полученного безвозмездно и др.
При исследовании операций по выбытию основных средств:
· документы о начисленной амортизации и проведенных переоценках объекта;
· регистры синтетического и аналитического учета выбытия основных средств;
· Главная книга;
· инвентарные карточки или инвентарные книги учета соответствующих объектов.
При списании объектов основных средств по причинам износа, нового строительства, реконструкции, модернизации, неиспользуемых объектов:
· распоряжение руководителя организации о создании комиссии (постоянно действующей комиссии) для определения целесообразности использования соответствующего объекта (объектов);
· документы о работе комиссии по списанию основных средств (акт или протокол данной комиссии, содержащий решение по входящим в ее компетенцию вопросам; акт оценки данной комиссией отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта; документ о снятии объекта с государственного или специального учета и др.);
· решение органов управления организации и (или) собственника о списании соответствующего объекта (объектов) (при необходимости);
· акт о списании соответствующего объекта;
· смета или плановая калькуляция затрат на разборку или демонтаж объекта;
· договор подряда (при выполнении работ по демонтажу и разборке сторонней организацией);
· документы об осуществлении затрат на разборку и демонтаж соответствующего объекта;
· документы об оплате за выполненные работы по разборке и демонтажу соответствующего объекта;
· документы об оприходовании деталей и материалов от разборки и демонтажа соответствующего объекта (накладная на внутреннее перемещение и (или) товарно-транспортная накладная; материальный отчет);
· проектно-сметная документация и сводный сметный расчет;
· договоры строительного подряда (если строительство осуществляется подрядным способом), подряда на выполнение проектных и изыскательских работ.
При списании объектов основных средств по причинам порчи (уничтожения) при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, обнаружения хищения, недостачи:
· распоряжение руководителя организации о создании инвентаризационной комиссии (постоянно действующей комиссии);
· решение органов управления организации и (или) собственника о списании соответствующего объекта (объектов) основных средств (при необходимости);
· смета или плановая калькуляция затрат на разборку или демонтаж объекта (в случае порчи, уничтожения), договор подряда (при выполнении работ по демонтажу и разборке сторонней организацией);
· документы по проведению инвентаризации основных средств (приказ руководителя о создании инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости, объяснения материально ответственных лиц, протоколы инвентаризационной комиссии, распоряжение руководителя организации по результатам инвентаризации, решение органов предварительного следствия и суда, подтверждающих отсутствие виновных лиц, либо отказ о взыскании ущерба с виновных лиц, либо заключение уполномоченного органа о факте порчи (повреждения) объекта основных средств;
· документы об осуществлении затрат на разборку и демонтаж (в случае порчи, уничтожения), их оплате и оприходовании деталей и материалов от разборки и демонтажа соответствующего объекта основных средств.
При продаже, обмене, безвозмездной передаче, внесении в качестве вклада в уставный фонд другой организации, в простое товарищество, передаче в доверительное управление, передаче филиалам:
· решение органов управления организации и (или) собственника о проведении соответствующей операции с объектом;
· распоряжение руководителя (при передаче филиалам);
· договоры купли-продажи, мены, дарения, аренды, ссуды, простого товарищества, доверительного управления имуществом и др.;
· акт (накладная) приемки-передачи объекта;
· первичные учетные документы по перемещению (при необходимости) выбывших объектов;
· документы о затратах, связанных с выбытием соответствующего объекта;
· документы об оценке выбывшего объекта;
· документы об оплате объекта (при продаже);
· документы о поступлении ценностей за соответствующий объект (при обмене);
· документы, подтверждающие принятие к учету объекта соответствующей организацией-получателем.
При передаче в аренду, безвозмездное пользование:
· договоры аренды, передачи в безвозмездное пользование;
· акт приема-передачи объекта (передаточный акт) либо другой документ, подтверждающий сдачу и приемку объекта сторонами;
· первичные учетные документы по перемещению (при необходимости) выбывшего объекта;
· документы, подтверждающие принятие к учету объекта соответствующей организацией-получателем;
· документы, подтверждающие принятие к учету объекта соответствующей организацией-получателем;
· документы о затратах, связанных с выбытием соответствующего объекта;
· документы об оценке выбывшего объекта;
· расчет арендной платы за объект (при аренде);
· документы о поступлении арендной платы;
· регистры бухгалтерского учета по счетам исходя из содержания операции по выбытию объекта основных средств.
Перечень материалов, необходимых для решения вопросов, связанных с необоснованным начислением и выплатой заработной платы:
· Устав организации;
· штатное расписание;
· коллективный договор;
· положения об оплате труда, премировании, установлении надбавок или иные документы, содержащие данные сведения, правила внутреннего трудового распорядка;
· протоколы заседаний балансовой комиссии;
· рабочий план счетов с расшифровкой субсчетов (взаимозачеты с магазинами, аптеками, детскими садами, замена денежной оплаты натуральной оплатой товарами, перечисление заработной платы на лицевые счета в банке и др.);
· приказы о принятии на работу лиц, в отношении которых произведено необоснованное начисление и выплата заработной платы (также приказы о переводе на другую работу, предоставлении отпусков, об увольнении);
· трудовые договоры, заключенные с лицами, в отношении которых произведено необоснованное начисление и выплата заработной платы;
· табеля учета рабочего времени вышеуказанных лиц;
· наряды на выполнение работ (другие документы, подтверждающие выполнения работ);
· акты контрольных обмеров выполненных работ;
· документация, подтверждающая факт выпуска брака (при наличии);
· приказы об установлении доплат, надбавок;
· приказы о премировании (депремировании);
· лицевые счета работников;
· расчетные листки работников, расчетные ведомости;
· кассовая книга, кассовые документы (платежные и расчетно-платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера), журнал регистрации платежных ведомостей;
· ведомости (списки) работников о перечислении заработной платы на индивидуальные лицевые счета в банке;
· банковские выписки с приложенными первичными документами;
· ведомости выдачи заработной платы натуральными продуктами, взаимозачетов с магазинами, аптеками, детскими садами;
· материалы инвентаризации расчетов по заработной плате, депонентской задолженности;
· регистры синтетического и аналитического учета по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др., бухгалтерская отчетность;
· отчеты о выполнении плана по труду и норм выработки;
· сведения о невыходах и прогулах работников, документы о нарушениях производственно-технологической, исполнительской и трудовой дисциплины.
Перечень материалов, необходимых для решения вопросов, связанных с несоблюдением установленного порядка осуществления закупок, в том числе на конкурсной основе:
· локальные нормативные правовые акты (постановления, приказы, положения, распоряжения, регламенты, письма), устанавливающие порядок осуществления процедуры выбора поставщика товаров (работ, услуг) для исследуемой организации;
· решение органов управления организаций, доли (акции) в уставном фонде которых принадлежат Республике Беларусь или республиканским юридическим лицам об осуществлении порядка осуществления закупок на конкурсной основе (для ОАО);
· оформленная и утвержденная конкурсная документация, в том числе: годовой план закупок, задание на закупку (технико-экономическое задание), конкурсные приглашения, инструкции претендентам;
· сведения о размещении в официальном (дополнительном) печатном издании и на официальном (дополнительном) сайте приглашения к участию в конкурсе;
· конкурсные предложения претендентов;
· протоколы заседаний конкурсной комиссии по вскрытию конкурсных предложений, их рассмотрению и принятию решения о выборе поставщика товаров (работ, услуг) с приложениями;
· заключение независимой экспертизы (в случаях, предусмотренных законодательством);
· деловая переписка организатора конкурса (заказчика, уполномоченной организации) с претендентами в ходе осуществления процедуры закупки;
· справка о процедуре закупки;
· договор по результатам закупки с документами, отражающими порядок его исполнения (товарно-транспортные накладные на поставку товара, акты выполненных работ (услуг), счета-фактуры, платежные документы на оплату, таможенные документы (в случае поставки товаров по импорту) и др.).
Перечень материалов, необходимых для решения вопросов, связанных с ненадлежащим исполнением договорных обязательств:
· Устав организации;
· учетная политика организации;
· договоры (контракты) на поставку (реализацию) продукции (товаров) или выполнение работ (оказание услуг);
· дополнительные соглашения, спецификации, приложения к договорам (контрактам);
· экономические обоснования договоров (при необходимости их составления);
· расчеты плановой и фактической себестоимости (калькуляции); прейскуранты отпускных цен; положения о скидках или иные документы, явившиеся основанием реализации продукции ниже установленной субъектом отпускной цены;
· документация (товарно-транспортные накладные, товарные накладные и др.), подтверждающая поступление и расходование или реализацию продукции (товаров);
· акты приема-сдачи выполненных работ (при заключении договоров на оказание работ, услуг);
· выписки из расчетного счета, подтверждающие поступление или перечисление денежных средств в рамках исполнения договорных обязательств, платежные документы;
· акты сверок расчетов с поставщиками (покупателями);
· акты взаимозачетов;
· договоры перевода долга, уступки требования; деловая переписка сторон, включая документы по претензионной работе, обращениям в судебные органы; регистры аналитического бухгалтерского учета, содержащие информацию об исполнении договорных обязательств.
Требования к поставленным на разрешение экономических экспертиз вопросам.
При формулировке вопросов, выносимых на разрешение экономических экспертиз, следует учитывать, что они должны:
· не выходить за пределы компетенции эксперта, то есть для их разрешения необходимы специальные знания в сфере экономических наук;
· быть конкретными и касаться только тех вопросов, в которых лицо (орган), заказавшее проведение экспертизы, испытывает необходимость в помощи эксперта;
· излагаться четко и ясно в редакции, исключающей различное их толкование; задаваться в последовательно-логическом порядке; не носить правовой характер;
· не носить справочный характер, а вызывать необходимость проведения экспертного исследования.
Вопросы, решаемые при проведении экономических экспертиз
Бухгалтерские экспертизы
· Подтверждаются ли выводы проверки о недостаче денежных средств в кассе организации, выявленной при инвентаризации по состоянию на … (указать дату) или за период (указать период)?
· Какой суммой исчисляется по документальным данным недостача денежных средств в кассе организации за период … (указать период)?
· Какова сумма документально необоснованной выдачи денежных средств из кассы организации?
· Имеются ли несоответствия требованиям законодательства при организации и ведении учета денежных средств в кассе (в организации) и контроля за их сохранностью? Если да, то могли ли они способствовать образованию недостачи?
· Подтверждается ли документами неоприходование выручки в организации за выполнение работ (оказание услуг) и реализацию товарно-материальных ценностей за период … (указать период)?
· Имеются ли отступления от установленных требований при отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций (указать конкретный вид операций)?
· Соответствует ли порядок отражения в бухгалтерском учете операций по оприходованию товаров и их реализации (оприходованию выручки) в торговом объекте (указать объект и организацию) в период … (указать период) установленным требованиям законодательства и локальных нормативных правовых актов? Если не соответствует, то в чем выражается несоответствие? Какие факторы могли способствовать совершению выявленных несоответствий?
· Подтверждаются ли выводы проверки о недостаче товарно-материальных ценностей, выявленной при инвентаризации по состоянию на … (указать дату) или за период … (указать период)?
· Подтверждается ли документально недостача (излишки) товарно-материальных ценностей на складе (базе, в магазине) на … (указать дату)? Если да, то каков размер и период образования недостачи (излишков)?
· Какие факторы учетного порядка могли способствовать образованию недостачи, а также препятствовать ее своевременному выявлению?
· Каков возможный механизм образования недостачи?
· В каком размере подлежит взысканию стоимость недостающих ценностей с каждого из материально ответственных лиц коллектива (бригады) за период ее образования при условии, что она образована в результате совместного выполнения видов работ, связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства ценностей, переданных членам коллектива (бригады), на который возложена коллективная (бригадная) материальная ответственность?
· Подтверждаются ли выводы проверки о том, что при инвентаризации по состоянию на … (указать дату) выявлены товары, поступление которых не подтверждено документально?
· Имеются ли в учетных документах признаки, свидетельствующие о возможной бестоварности конкретных товарно-транспортных накладных (товарных накладных)?
· Соответствовал ли установленным правилам произведенный зачет излишков и недостач товаров в результате пересортицы? Каков размер недостачи после зачета?
· Соответствует ли требованиям законодательства порядок проведения и оформления результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по состоянию на … (указать дату) в подотчете материально ответственного лица … (указать материально ответственное лицо и места хранения)?
· Соответствует ли установленным требованиям порядок оформления (заполнения) учетных документов … (указать документы), содержат ли документы все необходимые реквизиты для достоверного отражения операции … (указать операцию) в бухгалтерском учете?
· В соответствии ли с установленными требованиями отражена в бухгалтерском учете и отчетности дебиторская (кредиторская) задолженность организации, возникшая в рамках исполнения договора … (указать договор)?
Финансово-экономические экспертизы
· Соответствуют ли требованиям законодательства и договорным обязательствам, регулирующим совершение расчетных и финансово-хозяйственных операций, осуществленные организацией операции … (указываются конкретные договоры и операции, по которым необходимо провести исследование)?
· Правильны ли выводы проверки в отношении производственно-экономических и финансово-хозяйственных операций … (указать операции)?
· Какой финансовый результат получен от совершения сделки (исполнения договора) по реализации товарно-материальных ценностей (работ, услуг) … (указать конкретную сделку, договор)?
· Каково финансовое положение организации по состоянию на … (указать дату) или за период … (указать период)?
· Является ли организация платежеспособной (неплатежеспособной) по состоянию на … (указать дату) или за определенный период … (указать период), каков характер неплатежеспособности?
· Имеются ли признаки ложной экономической несостоятельности (банкротства) в деятельности организации?
· Имеются ли признаки сокрытия экономической несостоятельности (банкротства) в деятельности организации?
· Имеются ли признаки преднамеренной экономической несостоятельности (банкротства) в деятельности организации?
· Имеются ли признаки препятствования возмещению убытков кредитору в деятельности организации?
· Соответствует ли порядок распределения (использования) прибыли в организации требованиям законодательства и локальным нормативным правовым актам?
· Соблюдены ли установленные локальными нормативными правовыми актами банка … (указывается банковское учреждение) требования при проведении анализа финансового состояния и платежеспособности кредитополучателя … (указывается организация) при принятии решения о выдаче кредита, а также в процессе его сопровождения?
· Соответствует ли направление расходования заемных денежных средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором с банком?
· В соответствии ли с установленными требованиями осуществлена закупка товаров (работ, услуг) … (указывается конкретная закупка, договор и предшествовавшая его заключению процедура выбора поставщика)?
· Соответствовал ли порядок расходования денежных средств на закупку товаров (работ, услуг) … (указывается конкретная закупка, договор), установленному законодательством и локальными нормативными правовыми актами субъекта предпринимательской деятельности?
· Какова стоимость вклада участника в имуществе субъекта предпринимательской деятельности по состоянию на … (указать дату)?
· Правильно ли произведен расчет (выделение) доли учредителя (участника) хозяйственного общества при выходе его из состава учредителей (участников)?
· Соответствовал ли в организации применяемый порядок расчета дивидендов, причитающихся к выплате учредителям (участникам, акционерам), предусмотренному учредительными документами?
· Имеются ли факты нецелевого использования бюджетных средств?
· Имелись ли у организации в период … (указать период) денежные средства для полного либо частичного погашения задолженности по решению суда (указать дату и номер)?
· Обладала ли организация собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности в период … (указать период)?
Производственно-экономические экспертизы
· Подтверждаются ли документально выводы проверки о завышении объема выпущенной продукции и искажении отчетных данных?
· В соответствии ли с установленными требованиями и рекомендациями в себестоимость продукции (работ, услуг)… (указывается конкретный вид продукции (работ, услуг) включены определенные виды затрат?
· Правильно ли применены учетные цены в экономических обоснованиях при совершении товарообменных операций?
· Правильно ли определен размер арендной платы за представленные в аренду объекты … (указать) по договору аренды?
· Является ли контракт, заключенный субъектом предпринимательской деятельности на реализацию товарно-материальных ценностей (работ, услуг), планово (заведомо) убыточным?
· Соответствуют ли установленным требованиям примененные скидки с отпускной цены по реализованной готовой продукции?
· Правильно ли произведен расчет производственного брака (ненормируемых потерь, порчи материальных ценностей) и отнесение его к источнику погашения?
· Подтверждается ли документально необоснованное начисление и выплата определенных видов заработной платы (должностного оклада, сдельного заработка, отдельных видов премий, надбавок, доплат, выплат) (указать) конкретным работникам за соответствующий период? Каков размер необоснованно начисленных и выплаченных сумм?
· Соответствует ли сумма сдельной заработной платы, начисленной работнику (указать), количеству и качеству выработанной им продукции (выполнению установленных норм) за определенный период (указать период)?
· Обоснованно ли произведено распределение бригадного заработка между членами бригады?
· Правильно ли начислена оплата за сверхурочные и ночные работы, время простоя?
· Соответствуют ли внесенные инвесторами суммы денежных средств и стоимость производственного оборудования объему инвестиций, предусмотренных инвестиционным соглашением?
Государственный комитет судебных экспертиз Республики Беларусь
