Ваше сообщение успешно отправлено!

Заказать звонок

Налоги - дело профессионалов!


+375(44) 541-88-03

Новое в законодательстве Республики Беларусь 2017

Новое в законодательстве Республики Беларусь 2017

29.12.16
Новое в законодательстве Республики Беларусь 2017

НАЛОГИ-2017: ЧТО НОВОГО?

Традиционно в новом 2017 году белорусский бизнес встретится с рядом изменений и дополнений в налоговом законодательстве. Так, на Национальном правововом Интернет-портале Республики Беларусь www.pravo.by уже опубликован Закон Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс Республики Беларусь" (далее - Закон N 432-З).

Познакомиться с основными налоговыми новшествами этого документа и составить представление о них поможет наш обзор.

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ

  • С 2017 года статус Личного кабинета плательщика будет законодательно закреплен (подп. 1.12 статьи 21 НК-2017). Практически весь обмен информацией и документами с ИМНС будет проходить в электронном виде через Личный кабинет. В бумажном виде останутся только отдельные документы (например, акт проверки).
  • Будет изменен порядок обжалования решений и действий налоговых органов (ст. 85, 87, 88 НК-2017). Теперь при несогласии с результатами рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом можно будет жаловаться в Министерство. Причем обжалованием сможет заниматься не только сам плательщик, но и любое заинтересованное лицо.
  • Будут внесены уточнения в критерии взаимозависимости лиц (ст. 20 НК-2017). Так, учредители (участники) одной организации будут считаться взаимозависимыми лицами, если доля участия каждого из них в этой организации составляет не менее 20 процентов. Также планируется законодательно закрепить, что прямое или косвенное участие государства в организациях не является основанием для признания их взаимозависимыми.
  • С 2017 года все некоммерческие организации, не ведущие предпринимательскую деятельность освобождены от сдачи балансов в ИМНС (абз. 3 подп. 1.4 п. 1 ст. 22 НК-17).
  • Электронное декларирование не будет обязательным для плательщиков, проходящих процедуры банкротства (кроме санации) (ч. 5 п. 4 статьи 63 НК-2017).

УПЛАТА НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ

1. Установлено, что с 2017 года суммы налогов, доначисленных в ходе налоговой проверки, будут "замораживаться" (через приостановление операций) на счетах до вынесения решения по акту проверки в пределах доначисленных платежей (ст. 53 НК-2017).
2. В 2016 году излишне взысканные с дебиторов суммы ИМНС возвращает на основании заявления дебитора в течение 3-х рабочих дней. А с 2017 года такие суммы вернут без заявления дебитора за 2 рабочих дня (если у самого дебитора не будет налоговых долгов) (п. 7-1 ст. 61 НК-2017).
Если у дебитора есть задолженность перед бюджетом, то ИМНС произведет зачет излишне взысканной суммы в счет налоговых долгов в течение 2-х рабочих дней (а не 3-х, как в 2016 году). Дебитор будет проинформирован о таком зачете в течение 5-ти рабочих дней (а не 5-ти календарных).
3. С 2017 года налоговые органы будут публиковать в Интернете списки плательщиков, имеющих на первое число месяца "налоговые" долги (ст. 40-1 НК-2017). Эту информацию ежемесячно (не позже 15-го числа) будут размещать на официальном сайте МНС. Списки будут содержать название и УНП должника.
4. С нового года принудительно нельзя будет взыскать налоги с аккредитивного счета дебитора (ст. 58 НК-2017).

НДС

Исчисление и вычет НДС.

1. В перечень услуг, местом реализации которых признается территория Беларуси, включены услуги, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется заказчику информация о потенциальных покупателях, оказанные белорусским заказчикам (абз. 9 ч. 3 подп. 1.4. ст. 33 НК-2017). Это значит, что при приобретении таких услуг у иностранцев начиная с 2017 года нужно будет исчислять НДС.
2. Появится новый объект для исчисления НДС - обороты по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных им энергии, газа, воды через присоединенную сеть (подп. 1.1.14 п. 1 ст. 93 НК-2017). При передаче названных ресурсов через основного потребителя (абонента) конечным потребителям (субабонентам) их стоимость абоненту возмещает субабонент. С 2017 года абонент при получении от субабонента возмещения стоимости переданных ему энергии, газа, воды должен будет исчислить НДС. Как следствие суммы "входного" НДС, предъявленные организациями по водоснабжению, газо- и электроснабжению, будут приниматься к вычету у абонента (подп. 2.12.6 п. 2 ст. 93, подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК-2017).
3. Законом N 432-З отменена обязанность ведения книги покупок крупными плательщиками.
4. Разрешено не восстанавливать налоговые вычеты при утрате товаров в пределах норм, установленных законодательством (подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК-2017). Сейчас вычеты не уменьшаются только при естественной убыли товаров (подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК).
5. С 2017 года сужается льгота в части работ (услуг) по сделкам с недвижимым имуществом, оказываемым физлицам. От НДС будут освобождаться только работы (услуги) по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества (подп. 1.30 п. 1 ст. 94 НК-2017).
6. Установлено, что не будут облагаться НДС операции с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (операции, проводимые на рынке Форекс), инициируемые физическими и юридическими лицами (подп. 2.25-1 п. 2 ст. 93 НК-2017). Вводится ограничение на вычет сумм "входного" НДС в отношении объектов, связанных с получением доходов (выручки) в части деятельности на внебиржевом рынке Форекс (подп. 19.12 п. 19 ст. 107 НК-2017).
7. Расширен перечень банковских операций, освобождаемых от НДС (подп. 1.38 п. 1 ст. 94 НК-2017).
8. Установлено, что при определении налоговой базы НДС по реализации услуг по перевозке пассажиров всеми видами транспорта в регулярном сообщении, тарифы на которые регулируются законодательством, не будут учитываться субсидии, предоставленные из бюджета в связи с применением таких тарифов (ч. 2 п. 9 ст. 98 НК-2017).
9. В настоящее время при продаже товаров по розничным ценам продавец вправе по требованию покупателя указывать ставку и сумму НДС (ч. 2 п. 4 ст. 105 НК). С 2017 года продавец в таких случаях будет обязан указать ставку и сумму налога (ч. 2 п. 4 ст. 105 НК-2017).
10. Установлено, что суммы НДС по затратам, понесенным до начала реконструкции (модернизации) ранее принятых на учет объектов ОС, будут приниматься к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по ОС, с даты начала строительства (абз. 2 ч. 4 п. 4 ст. 107 НК-2017).
11. С 2017 года для посольств, консульств иностранных государств, представительств международных организаций в Республике Беларусь введен ограничительный срок в один год для представления в налоговый орган документов, служащих основанием для возмещения из бюджета сумм НДС (ч. 9 подп. 1.34, ч. 9 подп. 1.35 п. 1 ст. 94 НК-2017).
12. Нормы НК приводятся в соответствие с положениями Указа N 111:

  • исключается льгота по НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров, оказываемых на территории Республики Беларусь (подп. 1.14 п. 1 ст. 94 НК-2017). Напомним, что в отношении таких услуг, оказанных с 01.03.2016, согласно Указу N 111 НДС исчисляется по ставке 20%;
  • закрепляется ставка НДС в размере 25% и ежемесячный отчетный период по услугам электросвязи (подп. 1.5 п. 1 ст. 102 НК-2017). Отметим, что в соответствии Указом N 111 по этой ставке названные услуги облагаются налогом с 01.04.2016. С этой же даты НДС исчисляется ежемесячно.
13. В НК с 2017 года закрепляется применявшийся на практике порядок, по которому суммы "входного" НДС по расходам, понесенным крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, включаются в затраты (абз. 3 ч. 2 п. 2, абз. 3 ч. 2 п. 3 ст. 106 НК-2017).
14. Напомним, что резиденты СЭЗ в соответствии с Законом N 330-З с 01.01.2017 утрачивают право на применение ставки НДС в размере 10% по товарам, включенным в перечень импортозамещающих товаров.
15. С 2018 года вводится НДС для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме для физических лиц (п. 32 ст. 1, абз. 3 ст. 8 Закона N 432-З). Согласно нововведениям территория Республики Беларусь будет признана местом реализации таких услуг (абз. 10, 11 п. 7 ст. 1, абз. 3 ст. 8 Закона N 432-З).
Под понятие "электронные услуги", по которым будет исчисляться НДС, подпадут поставки программного обеспечения и его обновлений, продажа цифровых товаров (электронных книг, фильмов, игр), оказание рекламных услуг в сети Интернет и др (абз. 12 - 42 п. 7 ст. 1, абз. 3 ст. 8 Закона N 432-З).

ЭСЧФ (электронный счет-фактура).

1. Установлено, что даже при сбоях в работе Портала надо будет создавать и выставлять ЭСЧФ - не позднее пяти рабочих дней со дня возобновления работоспособности Портала (п. 20 ст. 106-1 НК-2017). В 2016 году о сбоях работы Портала МНС информирует в своих письмах.
2. Общий срок выставления ЭСЧФ смещен с 5-го на 10-е число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки объектов (ч. 2 п. 5 ст. 106-1 НК-2017). По "таможенному" НДС - с 5-го на 10-е число месяца, следующего за месяцем выпуска товаров, ввезенных из дальнего зарубежья (абз. 3 п. 6 ст. 106-1 НК-2017).
3. Уточнен период создания ЭСЧФ в случае, если по истечении общеустановленного срока (не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки объектов) не наступил момент фактической реализации (МФР) объектов, либо отсутствуют сведения о наступлении МФР или первичные учетные документы (ПУД). ЭСЧФ будет создаваться не позднее двух рабочих дней соответственно с даты наступления МФР либо с даты получения сведений или оформления в установленном порядке ПУД, подтверждающих наступление МФР (ч. 3 п. 5 ст. 106-1 НК-2017).
4. Установлено, что ЭСЧФ не нужно будет создавать при реализации объектов, налоговая база по которым в соответствии с законодательством равна нулю (абз. 11 п. 7 ст. 106-1 НК-2017).
5. При реализации экспортируемых транспортных услуг по ставке НДС 0% белорусскому заказчику, ЭСЧФ нужно будет создавать и направлять на Портал, без выставления заказчику (абз. 8 ч. 1 п. 8 ст. 106-1 НК-2017).
6. В НК прописан порядок исправления излишне предъявленных (неправильно выделенных) сумм НДС у продавцов и уменьшение налоговых вычетов у покупателей в условиях функционирования ЭСЧФ (п. 8-1 ст. 105 НК-2017).
7. С 2017 года принять к вычету НДС можно будет только при наличии ЭСЧФ (п. 5-1 ст. 107 НК-2017). Из НК исключены положения, согласно которым в текущем году, в исключительных случаях вычет можно было произвести по первичным учетным и расчетным документам (п. 3, 6, 7, 8, 9 ст. 105, п. 5 ст. 107 НК-2017).
8. Установлено, что при приобретении товаров по розничным ценам с использованием кассового оборудования, НДС можно будет принять к вычету на основании ЭСЧФ и платежных документов, в которых ставка и сумма НДС указаны в качестве реквизитов (выделены по требованию покупателя и заверены печатью продавца и подписью его руководителя или главного бухгалтера) (абз. 9 п. 5-1 ст. 107 НК-2017).
9. Уточняется, что ЭСЧФ, полученный и подписанный плательщиком в установленном порядке, является основанием для вычета НДС:

  • при приобретении транспортных услуг по перевозке пассажиров и багажа (абз. 6 п. 5-1 ст. 107 НК-2017);
  • при приобретении по подписке печатных средств массовой информации (абз. 7 п. 5-1 ст. 107 НК-2017);
  • при аренде (финансовой аренде (лизинге)) объектов аренды (предметов лизинга) (абз. 8 п. 5-1 ст. 107 НК-2017).
10. Закрепляются:
10.1. порядок корректировки оборотов по реализации в случае возврата (уменьшения стоимости) объектов. Уменьшить обороты по реализации можно будет на основании выставленного покупателю исправленного (дополнительного) ЭСЧФ, подписанного ЭЦП покупателя, если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан двумя сторонами (ч. 6 п. 11 ст. 103 НК-2017);
10.2. обязанность выставления продавцами ЭСЧФ с указанием в нем ставки и суммы НДС, в случае если получатель объектов через подотчетное лицо заявил в произвольной форме требование о выставлении в его адрес ЭСЧФ (ч. 2 п. 4-1 ст. 105 НК-2017);
10.3. порядок вычетов НДС, предъявленных плательщику при приобретении строительных работ, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ в условиях функционирования ЭСЧФ (п. 6 ст. 107 НК-2017);
10.4. норма, согласно которой от создания ЭСЧФ при ввозе товаров освобождаются индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС при реализации объектов (абз. 10 п. 7 ст. 106-1 НК-2017). Напомним, что в 2016 году такие плательщики не создают ЭСЧФ в соответствии с Инструкцией N 15.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Выручка и затраты.
1. С 2017 года пересчет валютной выручки в случае, когда цена реализуемых объектов выражена в одной иностранной валюте, а расчеты производятся в другой, будет осуществляться по тому же принципу, что и в бухучете (ч. 2, 3 п. 5 ст. 31 НК-2017).
2. Установлено, что при налогообложении будут учитываться только экономически обоснованные затраты. А к ним, в свою очередь, нельзя будет отнести:
2.1. стоимость объектов, которые Вам фактически не поступили;
2.2. стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) индивидуальным предпринимателем, если он является Вашим работником, и эти работы (услуги) относятся к его трудовым обязанностям;
2.3. стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) организацией, которая является Вашим учредителем (участником) либо по отношению к ней Вы считаетесь таковыми, и если эти работы (услуги) входят в трудовые обязанности Ваших работников. Но если Ваш учредитель или участник - это акционерное общество и (или) Вы сами являетесь акционерным обществом, то тогда норма этого подпункта на Вас не распространяется (абз. 1 п. 2, п. 3 ст. 130 НК-2017).
3. Разрешается учитывать в затратах расходы на дополнительные поощрительные отпуска (включая компенсацию), но только если наниматель обязан их предоставить работнику согласно актам Президента Республики Беларусь. А это значит, что отпуск за работу по контракту по подп. 2.5 Декрета N 29 с нового года опять можно будет включать в учитываемые затраты. То есть он будет отражаться так же, как и до 2016 года (подп. 1.7-2 ст. 131 НК-2017, подп. 1.7-2 ст. 131 НК).
Расходы на другие дополнительные поощрительные отпуска, их компенсации не будут учитываться в расчете налога, как и в 2016 году (подп. 1.7-2 ст. 131 НК-2017, подп. 1.7-2 ст. 131 НК). К таким отпускам можно отнести, к примеру, отпуск за напряженность труда или, допустим, отпуск водителю за отсутствие ДТП в последний год перед отпуском.
4. Определено, что с 2017 года в затратах можно будет учитывать единовременные выплаты на оздоровление (материальную помощь, пособие), но только в случае, если обязанность их выплаты установлена законодательными актами, постановлениями Совмина Республики Беларусь (подп. 1.7-3 ст. 131 НК-2017).
Обращаем внимание, что единовременные выплаты на оздоровление, обязанность которых предусмотрена только в колдоговоре или трудовых договорах с работниками, не являются установленными законодательно. Поэтому учесть их в расчете налога на прибыль будет нельзя, как и в настоящее время (подп. 1.7-3 ст. 131 НК).

Прибыль
1. С 2017 года пересчет валютной выручки в случае, когда цена реализуемых объектов выражена в одной иностранной валюте, а расчеты производятся в другой, будет осуществляться по тому же принципу, что и в бухучете (ч. 2, 3 п. 5 ст. 31 НК-2017).
2. Установлено, что при налогообложении будут учитываться только экономически обоснованные затраты. А к ним, в свою очередь, нельзя будет отнести:
2.1. стоимость объектов, которые Вам фактически не поступили;
2.2. стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) индивидуальным предпринимателем, если он является Вашим работником, и эти работы (услуги) относятся к его трудовым обязанностям;
2.3. стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) организацией, которая является Вашим учредителем (участником) либо по отношению к ней Вы считаетесь таковыми, и если эти работы (услуги) входят в трудовые обязанности Ваших работников. Но если Ваш учредитель или участник - это акционерное общество и (или) Вы сами являетесь акционерным обществом, то тогда норма этого подпункта на Вас не распространяется (абз. 1 п. 2, п. 3 ст. 130 НК-2017).
3. Разрешается учитывать в затратах расходы на дополнительные поощрительные отпуска (включая компенсацию), но только если наниматель обязан их предоставить работнику согласно актам Президента Республики Беларусь. А это значит, что отпуск за работу по контракту по подп. 2.5 Декрета N 29 с нового года опять можно будет включать в учитываемые затраты. То есть он будет отражаться так же, как и до 2016 года (подп. 1.7-2 ст. 131 НК-2017, подп. 1.7-2 ст. 131 НК).
Расходы на другие дополнительные поощрительные отпуска, их компенсации не будут учитываться в расчете налога, как и в 2016 году (подп. 1.7-2 ст. 131 НК-2017, подп. 1.7-2 ст. 131 НК). К таким отпускам можно отнести, к примеру, отпуск за напряженность труда или, допустим, отпуск водителю за отсутствие ДТП в последний год перед отпуском.
4. Определено, что с 2017 года в затратах можно будет учитывать единовременные выплаты на оздоровление (материальную помощь, пособие), но только в случае, если обязанность их выплаты установлена законодательными актами, постановлениями Совмина Республики Беларусь (подп. 1.7-3 ст. 131 НК-2017).
Обращаем внимание, что единовременные выплаты на оздоровление, обязанность которых предусмотрена только в колдоговоре или трудовых договорах с работниками, не являются установленными законодательно. Поэтому учесть их в расчете налога на прибыль будет нельзя, как и в настоящее время (подп. 1.7-3 ст. 131 НК).

Внереализационные доходы и расходы.

1. Учредитель (иное обязанное лицо) организации-банкрота в счет погашения ее долгов может перечислять средства как организации-банкроту, так и ее кредиторам. С 1 января 2017 года такие средства у получателей не будут считаться внердоходами, налог на прибыль с них не надо будет платить (подп. 4.20 п. 4 ст. 128 НК-2017).
2. С 2017 года будет закреплено, что поступающие в рамках целевого финансирования средства инновационных фондов для целей налога на прибыль не считаются внердоходами (подп. 4.1 п. 4 ст. 128 НК-2017).
3. В связи с утратой актуальности отменяется норма, касающаяся невключения во внердоходы средств, полученных в виде грантов в рамках международного научного сотрудничества (абз. 7 п. 47 ст. 1 Закона N 432-З).
4. С нового года нормативно будет закреплено, что расходы на создание объектов инфраструктуры и их благоустройства при реконструкции признаются внеррасходами заказчика (застройщика). Этот порядок по-прежнему будет распространяться на объекты, переданные государству (подп. 3.26-12 п. 3 ст. 129 НК-2017).

Перенос убытков.

1. В переносимый убыток можно будет включать уплаченные с внердоходов суммы налогов и сборов (абз. 1 ч. 1 п. 2 ст. 141-1 НК-2017).
2. При переносе убытка из него надо будет в полном объеме исключать суммы убытка по операциям, относящимся к:

  • деятельности зарубежом, по которой организация зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства;
  • периодам, когда организация освобождалась от налога на прибыль (ч. 2 п. 2 ст. 141-1 НК-2017).
В настоящее время по таким операциям убытки не учитываются только в части реализованных объектов (абз. 1 ч. 2 п. 2 ст. 141-1 НК).
3. Предусматривается возможность переноса убытка в пределах всей налоговой базы, т.е. не исключая из нее прибыль, освобождаемую от налогообложения (п. 4 ст. 141-1 НК-2017).
4. С 2017 года ликвидируемым организациям разрешено будет переносить убытки за период с начала текущего календарного года до момента ликвидации. То есть они смогут делать это не дожидаясь окончания налогового периода (ч. 2 п. 8 ст. 141-1 НК-2017).

Льготы по налогу на прибыль.

1. С 2017 года не будет облагаться прибыль организаций (в размере не более 10% валовой прибыли) при передаче ее Международной общественной организации "SOS - Детские деревни", а также при оплате за счет нее приобретенных и переданных этой организации объектов (подп. 1.2 п. 1 ст. 140 НК-2017).
2. Резидентам СЭЗ, которые были созданы до 01.01.2012, до конца 2021 года продляется льгота по налогу на прибыль по реализуемым товарам (работам, услугам) собственного производства. Что касается резидентов СЭЗ, зарегистрированных после 31.12.2011, то они по этим объектам вправе с нового года не платить налог в течение десяти лет с даты объявления прибыли (п. 3 ст. 327 НК-2017).
3. Для членов научно-технологической ассоциации "Инфопарк" отменяется пониженная ставка налога на прибыль 5% (п. 55 ст. 1 Закона N 432-З).
4. С 2017 года исключается льгота по налогу на прибыль для ряда туристических объектов в части оказания гостиничных услуг и услуг по размещению туристов (абз. 3 п. 53 ст. 1 Закона N 432-З).

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Информация для организаций и ИП, удерживающих налог.

1. Произведена индексация размеров налоговых вычетов и сумм, в пределах которых предоставляются льготы (ст. 163, 164, подп. 1.2 ст. 165 НК-2017).
2. Социальный вычет на страхование с нового года будет предоставляться и физлицам, которые возмещают страховые взносы нанимателям - организациям и ИП, оплатившим за них (за членов их семей) эти взносы страховым организациям (подп. 1.2 ст. 165 НК-2017). В настоящее время вычет предоставляется лишь по взносам, которые уплачены физлицом самостоятельно (подп. 1.2 ст. 165 НК).
3. Увеличен перечень доходов, не облагаемых подоходным налогом. Правда, это коснулось не очень большого круга лиц. Так, налогом не будет облагаться:

  • питьевая бутилированная вода, потребленная любыми физлицами, а не только работниками (подп. 2.5 ст. 153 НК-2017);
  • - матпомощь, выплаченную по месту основной работы умершего работника любому количеству его близких родственников, а не только одному (подп. 1.8 ст. 163 НК-2017);
  • доходы от продажи акций организациям, выпустившим эти акции (подп. 1.24-1 ст. 163 НК-2017);
  • премии победителям мероприятий "Дажынкi" и "Властелина села" (подп. 1.20-1 ст. 163 НК-2017);
  • единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемое за счет средств ФСЗН госслужащим-работникам ФСЗН (подп. 1.1 ст. 163 НК-2017). Сейчас предусмотрено не облагать налогом лишь пособие на оздоровление, выплачиваемое госслужащим за счет средств бюджета (подп. 1.1 ст. 163 НК).
4. Закрепляется, что налогом не облагается стоимость любых обязательных медосмотров, а не только предварительных и периодических (подп. 2.11 ст. 153 НК-2017);
5. В одну норму объединены все доходы участников спортивных и спортивно-массовых мероприятий, которые не облагаются подоходным налогом. Исключение - призы спортсменам (их освобождение, как и было, зафиксировано отдельной нормой) (подп. 2.3 ст. 153 НК-2017, подп. 1.20 ст. 163 НК).
6. С 2017 года не будет облагаться налогом оплата или сумма в возмещение стоимости ЖКУ по помещению (как жилому, так и нежилому), которое взято в аренду (наем) у физлица. Но это будет возможно только в случае, если арендатор (субарендатор, наниматель, поднаниматель), оплачивающий ЖКУ или возмещающий их стоимость, обязан нести эти расходы по договору (подп. 2.16-2 ст. 153 НК-2017). В настоящее время налог не исчисляется лишь с таких сумм по жилым помещениям.
7. Индексируется размер доходов физлица за реализацию продукции растениеводства, при превышении которого заготовительные организации потребительской кооперации, другие организации, ИП, покупающие такую продукцию, подают в налоговые органы сведения об этом (абз. 6 ч. 1 п. 11 ст. 175 НК-2017).

Информация для банков, удерживающих налог.

1. Не будут подлежать налогообложению деньги, которые банки возмещают физлицам в случае их несанкционированного списания со счета (подп. 2.38 ст. 153 НК-2017).
2. Нормы НК приводятся в соответствие с положениями Декрета N 7 (подп. 1.25 ст. 163, п. 1.1-1 ст. 172 НК-2017). Помимо этого изменяется срок перечисления подоходного налога с процентов по депозитам: вместо дня, следующего за днем выплаты процентов, - один раз в месяц, а именно не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти проценты выплачены (ч. 3 п. 9 ст. 175 НК-2017).

Информация для физлиц.

1. Произведена индексация предельных годовых сумм налоговых вычетов и льготируемых доходов (ст. 163, 164, подп. 1.2 ст. 165 НК-2017).
2. Не будет облагаться налогом безвозмездная (спонсорская) помощь, получаемая инвалидами, детьми-сиротами и лицами, нуждающимися в медпомощи, независимо от того, кто такую помощь им оказывает: белорусские организации и граждане или же иностранные. Одновременно вводится условие: эта помощь должна поступить на благотворительный счет в белорусском банке (подп. 1.21 ст. 163 НК-2017). Сейчас налог не исчисляется, только если помощь оказывается белорусскими организациями и гражданами (подп. 1.21 ст. 163 НК).
3. Льгота по возмездному отчуждению недвижимости (в течение 5 лет одного дома, одной квартиры и т.п.) будет распространяться и на граждан Республики Беларусь, проживающих за ее пределами (абз. 2 ч. 1 подп. 1.33 ст. 163, абз. 2 п. 5 ст. 177 НК-2017). Сейчас не уплачивают налог при продаже таких объектов лишь резиденты Республики Беларусь (граждане, которые находились в нашей стране не менее 183 дней в календарном году) (абз. 1, 2 ч. 1 подп. 1.33 ст. 163 НК).
4. Не будут облагаться налогом суммы страховых выплат по договорам страхования, заключенным за рубежом, когда эти суммы получены самим физлицом, а не только его близкими родственниками (свойственниками, опекуном, попечителем, подопечным). Причем эти выплаты могут быть получены в возмещение вреда не только жизни и здоровью физлица, но и его имуществу (подп. 1.1.4 ст. 158 НК-2017).
5. С 2017 года увеличен предельный размер доходов от сдачи в аренду (наем), в отношении которых применяются ставки в фиксированных суммах. Размеры ставок в фиксированных суммах также вырастут (п. 2 ст. 173 НК-2017, приложение 26 к НК-2017).
6. Суммы оплаты или возмещения стоимости ЖКУ по любым помещениям, которые сданы аренду (наем), с 2017 года не будут облагаться налогом. Но договором должна быть предусмотрена обязанность арендатора (субарендатора, нанимателя, поднанимателя) нести такие расходы (подп. 2.16-2 ст. 153 НК-2017). Сейчас налог не исчисляется только в отношении указанных сумм по жилым помещениям.

УСН

Применение УСН.

1. Увеличивается лимит валовой выручки для применения УСН (ч. 1 п. 1, ч. 1 подп. 3.12 п. 3, ч. 1 подп. 4.1, ч. 1 подп. 4.2 п. 4, подп. 6.2, 6.4 п. 6 ст. 286 НК-2017).
2. В 2017 году не смогут применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся в 2016 году уэсэнщиками, если их валовая выручка за 2016 год превысит соответственно 1370000 руб. и 150000 руб. УСН без уплаты НДС не смогут применять организации, валовая выручка которых будет больше 940000 руб. (ст. 5 Закона N 432-З от 18.10.2016).
3. В 2017 году на УСН смогут перейти интернет-магазины (при соблюдении общих критериев), которые содержались в Торговом реестре после 31.12.2015 и были исключены из него в 2016 году. Уведомление о переходе на УСН можно будет представить в ИМНС не позднее 31.01.2017 (ст. 3 Закона N 432-З от 18.10.2016).
4. Смогут продолжить применять УСН в 2017 году организации, которые с 01.01.2016 по 30.06.2016 были унитарными предприятиями, имущество которых находится в госсобственности, а также коммерческими организациями, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат государству, если они по состоянию на 31.12.2016 применяли УСН (ст. 4 Закона N 432-З от 18.10.2016).
5. УСН с нового года не смогут применять все, кто оказывает услуги интернет-площадок (а не только те, кто оказывает их субъектам торговли, как это есть в 2016 году) (подп. 5.1.2-4 п. 5, абз. 3 ч. 2 п. 6-1 ст. 286 НК-2017).
6. В НК прямо указывается, как определить сумму выручки для налога при УСН, если проданные объекты оплачиваются по договору факторинга: в выручку включается сумма исходя из стоимости (цены) продажи объектов (абз. 12 ч. 6 п. 2 ст. 288 НК-2017).
7. Так называемые "суммовые" разницы плательщики налога при УСН с нового года будут определять в таком же порядке, как и для НДС (ч. 3 п. 2 ст. 288 НК-2017).

Налоги при УСН.

1. Льготы по налогу на недвижимость и налогу на землю, применяющиеся уэсэнщиками, переносятся из главы 34 НК "Налог при УСН" в главы 17 "Налог на недвижимость" и 18 "Земельный налог" НК. При этом сами льготы сохранятся (подп. 1.25 п. 1 ст. 186, подп. 1.39, 1.40 п. 1 ст. 194, подп. 3.13.2, 3.14 п. 3 ст. 286 НК-2017).
2. Закрепляется обязанность уэсэнщиков платить налог на недвижимость по капстроениям (независимо от площади имеющихся капстроений), включенным в Перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капстроений (ч. 4 подп. 3.13.1, ч. 2 подп. 3.13.3 п. 3 ст. 286 НК-2017, ст. 2 Закона N 432-З от 18.10.2016).

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

1. Перечень объектов налогообложения в 2017 году остается прежним. При этом определение объекта сверхнормативного незавершенного строительства (далее - объект СНС) будет приведено в соответствие с ТКП 45-1.03-122-2015 "Нормы продолжительности строительства зданий, сооружений и их комплексов. Общие положения" (абз. 3 ч. 2 п. 1 ст. 185 НК-2017).
2. С 2017 года расширяется перечень капстроений, объектов СНС, не признаваемых объектами обложения налогом на недвижимость. К ним будут в том числе относится капстроения и объекты СНС, возведенные за счет средств международной технической помощи (подп. 2.3 п. 2 ст. 185 НК-2017).
3. С нового года вводится льгота по налогу на недвижимость в отношении капстроений, которые законсервированы и включены в Перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капстроений (подп. 1.4 п. 1, п. 7 ст. 186 НК-2017).
4. С 2017 года будет сокращен период, за который надо исчислить и уплатить налог на недвижимость по оказавшимся в излишке капстроениям, их частям, машино-местам. Расчет налога нужно будет производить за три года, предшествующих дате выявления излишков (ч. 7 и 8 п. 7 ст. 189 НК-2017).

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

1. С 2017 года для расчета земельного налога кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в белорусских рублях, а не в долларах США, как сейчас (ст. 195, 197, 198, 201 НК-2017).
2. С нового года повышаются ставки земельного налога (ст. 196 - 198, 201, приложения 2 и 3 к НК-2017).
3. Решено продлить и расширить льготу по земельному налогу для резидентов СЭЗ (п. 5 ст. 327 НК-2017, подп. 1.34 п. 1 ст. 194 НК). Так, с 2017 года не будут облагаться налогом:

  • земельные участки, переданные им для строительства объектов - на период строительства, но не более 5 лет с даты регистрации в качестве резидента СЭЗ;
  • имеющиеся земельные участки, которые расположены в границах СЭЗ - с 01.01.2017 по 31.12.2021 при условии реализации резидентом СЭЗ товаров (работ, услуг), подпадающих под особенности налогообложения в СЭЗ.

ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ ПЛАТЕЖИ

С 2017 года увеличиваются ставки экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (приложения 6 - 8, 10 НК-2017).

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

С 2017 года налогом на доходы иностранных организаций будут, в том числе облагаться услуги:

  • по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
  • по обеспечению доступа к базам данных (подп. 1.12.4 и подп. 1.14 п. 1 ст. 146 НК-2017).

АКЦИЗЫ

1. С 2017 года повышаются ставки акцизов на:

  • - отдельные виды алкогольной, спиртосодержащей продукции;
  • - табачные изделия;
  • - судовое топливо;
  • - газ, используемый в качестве автомобильного топлива;
  • - масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
При этом ставки акцизов приводятся с разбивкой в полгода, а не поквартально (приложение 1 к НК-2017).

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

1. С 2017 года увеличиваются ставки налога на игорный бизнес. Неизменной остается лишь ставка налога за игровой автомат (ч. 1 п. 1 ст. 309 НК-2017).
2. Вносятся изменения для лицензиатов-юрлиц, прошедших реорганизацию:

  • расширяется перечень документов для регистрации объектов обложения "игорным" налогом (абз. 9 - 11 ч. 5 п. 2 ст. 308 НК-2017);
  • разрешается регистрировать объекты, не дожидаясь получения "новой" лицензии (абз. 2 ч. 9 п. 2 ст. 308 НК-2017);
  • закрепляются случаи аннулирования свидетельства о регистрации объектов, выданного в период перехода от "старой" лицензии к "новой" (абз. 4, 5 ч. 13 п. 2 ст. 308 НК-2017).

ЕНВД (ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД)

С 2017 года уточняются налоговые правила определения периода, в котором вмененщики прекращают деятельность по обслуживанию и ремонту авто: если последним днем этой деятельности будет последнее число месяца, то она будет считаться прекращенной в этом месяце (ч. 1 подп. 3.1 п. 3 ст. 325-1 НК-2017).

Copyright: (C) ООО "ЮрСпектр", 2016
Исключительные имущественные права на данный
авторский материал принадлежат ООО "ЮрСпектр"

Возврат к списку